Декларация 3-НДФЛ для ИП на ОСНО: что означает сумма профессионального налогового вычета?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей
• А если мы частично можем подтвердить расходы?
• Маевская Елена,  значит учитывайте только те, что можете подтвердить.
• Ann-Nancy,  Подскажите, чем подтверждать эти расходы.
• Цитата: Подскажите, чем подтверждать эти расходы.

  Расходы должны быть обоснованы (т.е. понесены с целью получения прибыли) и документально подтверждены (т.е. есть документы по этим расходам, оформленные в соответствие с законодательством) (см. статью 252 НК РФ, а также всю главу 25 НК РФ)
• Ann-Nancy, (Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.) Правильно понимаю, расходы только оплаченные нами, документы от поставщиков не оплаченные нами в расход не принимаются.
• Цитата: Правильно понимаю, расходы только оплаченные нами, документы от поставщиков не оплаченные нами в расход не принимаются.

  Верно.
  Состав расходов определяется по аналогии с главой 25 НК РФ, но при этом эти расходы должны быть оплачены в отчетном году.
  

  Цитата: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения 'Порядка' учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей и в соответствии со 'ст. 34.2' Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.'Решением' Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 признаны не соответствующими Налоговому 'кодексу' Российской Федерации и недействующими 'п. 13' и 'пп. 1' - '3 п. 15' Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок), утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.В связи с этим при рассмотрении вопроса порядка учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей следует руководствоваться исключительно положениями 'гл. 23' 'Налог на доходы физических лиц' Кодекса.В 'гл. 23' 'Налог на доходы физических лиц' Кодекса не используются такие понятия, как 'кассовый метод' или 'метод начисления', поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.Так, дата фактического получения дохода, согласно 'п. 1 ст. 223' Кодекса, определяется, в частности, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.В соответствии с 'абз. 1 п. 1 ст. 221' Кодекса индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.То есть для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.Кроме того, в 'абз. 2 п. 1 ст. 221' Кодекса установлено, что состав указанных расходов (то есть фактически произведенных и документально подтвержденных), принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному 'гл. 25' 'Налог на прибыль организаций' Кодекса.То есть отсылка в данном 'абзаце' к порядку определения расходов, установленному 'гл. 25' 'Налог на прибыль организаций' Кодекса, касается только 'состава' расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода, определяемого в 'гл. 23' 'Налог на доходы физических лиц' Кодекса.Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН16.07.2013